Директен метод на отчета за паричните потоци
Директният метод на отчета за паричните потоци е един от начините, по които действителната информация за паричните потоци се извлича от сегментите на операциите на дружеството и се използва вместо начислените счетоводни стойности. Отчетът за паричните потоци за операции ще варира в преки и косвени методи, докато другите две форми на парични потоци, които са Паричен поток от инвестиране и Паричен поток от финансиране, ще останат същите както за преките, така и за косвените методи.
Обяснение на директния метод
Както знаем финансовият отчет на всяка компания има три важни компонента, които са баланс, отчет за приходите и отчета за паричните потоци. Отчетът за паричните потоци има три части, които са паричен поток от операции (CFO), паричен поток от инвестиционни дейности (CFI) и паричен поток от финансиране (CFF). Този отчет за паричните потоци може да бъде изготвен по два метода или чрез директен или косвен метод.
При директния метод на отчета за паричните потоци се изброяват паричните потоци от постъпления и плащания, извършени през финансовия период, след което паричните потоци се изваждат от паричните потоци за изчисляване на нетния паричен поток от операции на компания. При индиректния метод нетният доход е началната точка, която след това се коригира за промени в различни активи и пасиви или чрез добавяне или изваждане от нетния доход, за да се получи нетният паричен поток от операции.
Пример за директен метод на отчет за паричните потоци
При директния метод примери за парични потоци и притоци са парични заплати, изплащани на служители на фирмата, парични средства, изплащани на доставчици и доставчици, приходи от лихви, получени дивиденти, събрани пари от клиенти, платен данък върху дохода, изплатени лихви и др.
Паричният поток от операции в директния метод е представен в следния формат:
Паричен поток от операции
- Парични средства, събрани от клиенти - 10000 долара
- Изплатени заплати и заплати - ($ 2500)
- Парични средства, платени на доставчици - ($ 1500)
- Приходи от лихви - 700 долара
- Общ паричен поток преди данъци - 6700 долара
- Платена лихва - ($ 1000)
- Платени данъци - ($ 700)
- Нетен паричен поток от операции - 5000 долара
Разлики между пряк и непряк метод за отчета за паричните потоци
- При директния метод отчетът за паричните потоци от операциите се изчислява, като се използват само парични транзакции, като например изразходвани пари и получени пари. При индиректния метод паричният поток от изчислението на операциите се извършва с използване на нетен доход като основа, а след това непаричните разходи като амортизация се прибавят обратно, а непаричните приходи като печалбите, събрани от продажбите на скрап, се приспадат. Също така, има извършена нетна корекция между текущ актив и текущи задължения, за да се достигне крайният паричен поток от операции.
- Друга разлика между директния метод и индиректния метод е помирението. При директния метод съгласуването се използва за отделяне на различни парични потоци от други, докато при косвения метод преобразуването на нетния доход се извършва под формата на паричен поток.
- Непаричните разходи като амортизация и амортизация се игнорират при директния метод, докато се вземат предвид при индиректния метод.
- Не са необходими подготовки за директен метод, докато косвеният метод включва много подготовка за конвертиране на доходите.
- Точният индиректен метод е висок поради липса на каквито и да е корекции, които са необходими. Косвеният метод има ниска точност, тъй като се изискват много корекции в паричните потоци.
- Директният метод на отчета за паричните потоци отнема повече време, отколкото индиректният метод на отчета за паричните потоци.
- Компаниите предпочитат да използват индиректния метод, тъй като подготвят баланс и отчет за доходите въз основа на счетоводното начисляване и косвения метод използват счетоводното начисляване. Ако компаниите трябва да подготвят директен метод на паричен поток, те трябва да гледат на всяка сделка като на паричен отток или приток.
Предимства и недостатъци на използването на директния метод на отчета за паричните потоци
И двата метода за изготвяне на отчети за паричните потоци са полезни и се използват от компаниите в зависимост от конкретни ситуации и различни изисквания съгласно стандартите. Като цяло косвеният метод е предпочитан от фирмите, тъй като предварителното записване отнема много време за подготовка и се изискват корекции както на паричните потоци, така и на изходящите потоци. Също така индиректният метод е по-малко точен. При директния метод на отчета за паричните потоци времето за подготовка е по-малко в сравнение с индиректния метод. Но тъй като паричните транзакции трябва да бъдат отделени от безкасовите транзакции, това ще отнеме сравнително много време за по-големите компании, които ежедневно извършват хиляди транзакции.
Основният недостатък на директния метод е изразходването на време и трудност, необходима за изброяването на всички плащания и постъпления в брой, и е по-тромав за големите компании, които имат голям брой транзакции почти ежедневно. Освен това повечето компании следват метода на начисляване на счетоводството и изготвят баланса и отчета за приходите и разходите на базата на същия. Затова има смисъл да се изготвя отчет за паричните потоци, като се използва индиректният метод, който използва метода на начисляване. Друг проблем с директния метод е, че в GAAP на САЩ има изискване за разкриване на съпоставяне на нетния доход с нетните парични средства, предоставени и използвани в паричния поток от операции, които трябва да бъдат оповестени публично, ако се използва директен метод за подготовка на паричния поток изявление. Поради тази добавена задача, която трябва да се свърши, има смисъл компаниите да използват индиректния метод, а не да използват директния метод.
Заключение - Директен метод на отчета за паричните потоци
Директният метод на отчета за паричните потоци е един от начините, по които действителната информация за паричните потоци се извлича от сегментите на операциите на дружеството и се използва вместо начислените счетоводни стойности. Въпреки че прекият метод на Отчет за паричните потоци има своите предимства, като е по-надежден и отнема по-малко време за подготовка, компаниите използват предимно косвения метод поради изискванията за спазване на счетоводните стандарти и потреблението на време и трудности, необходими за изброяването на всички плащания и постъпления в брой в директния метод.
Препоръчителни статии
Това е ръководство за директен метод на отчета за паричните потоци. Тук сме обсъдили концепцията за директен метод на отчета за паричните потоци с примери и как тя се различава от индиректния метод на паричния поток. Можете също да разгледате следните статии, за да научите повече:
- Най-добри разлики на индексните фондове спрямо взаимните фондове
- Сравнение между дивидент срещу растеж
- Счетоводство срещу финансов мениджмънт
- Какво е паричен поток от операционната съотношение?